学习会计实操的劳务报酬问题

学习会计实操的劳务报酬问题

学习会计实操的劳务报酬问题

年底了，工资，年终奖是现在很多人心心念念的东西，那对会计人来说，关于“劳务报酬”的税收问题 还是需要大家注意的，今天上元会计就跟大家来说一下关于劳务报酬的需要注意的问题。

01 上元会计？劳务报酬的概念

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）规定：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

02上元会计？劳务报酬与工资薪金的关系

根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发199489号）规定：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

03上元会计？劳务报酬与经营所得的区别

个人所得税经营所得，一般是指有稳定的机构场所、持续经营且不是独立的个人活动而取得的所得。劳务报酬所得，是指个人独立从事劳务活动而取得的所得。

04上元会计？个人取得不同项目的劳务报酬征税方式

根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发199489号）规定：“同一项目”，是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

05上元会计？劳务报酬收入额的认定

根据《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告第61号）规定：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

06上元会计？非居民个人取得劳务报酬所得如何计税

根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告第56号）规定：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

公式：非居民个人劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

上面的内容就是根据税务文件总结出来的，仅供参考，各地操作可能有些微不一样，以当地税务要求为准。希望上面总结的内容，可以帮助到大家，如果大家想要了解更多关于会计实操的内容，可以咨询上元会计，当地校区。