暂估入库，借：原材料（暂估金额），贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商)（暂估金额）。红字冲回暂估入库，借：原材料（原暂估金额，红字），贷：应付账款——暂估/无票XX供应商（原暂估金额，红字）

暂估成本是指对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率等）暂估入账。

1、暂估的基本概念

暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。

暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

2、暂估成本的会计分录为：

借：库存商品

贷：应付账款——暂估金额

必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

按照上述规定暂估入账，然后，与其他正常入库入账的库存商品一样，一并计算库存商品发出（包括说的销售出库）成本。会计分录为：

借：主营业务成本

贷：库存商品

收到发票后的处理：

次月初，冲回暂估入库成本，但在实际工作中，如果当月发票还是没收到，月初冲回月末再次暂估，会增加工作量，所以一般是在收到发票时再冲。

以红字编制如下分录：

借：库存商品

贷：应付账款——暂估金额

收到发票后，做入库处理，编制正式入帐分录：

借：库存商品

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——**供应商